2021年企業所得稅匯算清繳新政（優惠政策篇）3354研發中心的稅收政策。d費用加扣除。記得收藏起來備用

（一）文件依據

1.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第13號)

2.《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第28號)

（二）政策主要內容

1.如果實際R & amp生產企業在研發過程中發生的費用。d活動不形成無形資產且計入當期損益的，在按規定實際扣除的基礎上，自2021年1月1日起按實際發生額的100%稅前扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%進行稅前攤銷。

2.企業在2021年10月進行第三季度(季度預繳)或9月(月度預繳)企業所得稅預繳申報時，可自主選擇享受加計扣除R & ampd前三季度費用，采取“自行甄別、申報享受、留存相關資料備查”的處理方式。

3.添加簡化的R & amp支出輔助賬戶和研發匯總表樣式；d支出補充賬戶(簡稱2021版R & ampd支出輔助賬戶樣式)。

4.如果一個企業進行了大量的研發活動。一個納稅年度內同時進行的活動，應分別計算每個R & ampd項目，而不是所有研發的"其他相關費用"的限制。d項目。

“其他相關費用”實際數小于限額時，按實際數計算稅前扣除；當“其他相關費用”實際數大于限額時，應按限額計算稅前扣除。

（三）政策要點解析

1.制造企業

展開全文

制造業企業是指主營業務為制造業，且優惠年度主營業務收入占總收入50%以上的企業。制造業的范圍根據《國民經濟行業分類》 (GB/T 4754-2017)確定。如國家有關部門更新《國民經濟行業分類》，以其規定為準。收入總額按照企業所得稅法第六條執行。

2.預先申報

符合條件的企業可自行計算附加扣除額，填寫表格《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，根據R & amp享受附加扣除優惠的費用(上半年)。《研發費用加計扣除優惠明細表》 (A107012)應與相關政策規定的其他資料一起保存備查。

2021年10月預繳申報期未選擇享受優惠的，可在2021年企業所得稅最終匯算清繳時的2022年享受。

3.研發輔助賬戶；支出

根據R & ampd項目，企業可以選擇使用2015版R & ampd支出補充賬戶樣式或2021年版R & amp支出輔助賬戶樣式，或設計R & amp支出輔助賬戶樣式參照上述樣式。

R & amp企業自行設計的支出輔助賬戶樣式應包括《企業會計準則》中所列的數據項目。2021版支出輔助賬戶樣式，邏輯關系一致，能準確歸集R & amp允許扣除的費用。

4.其他相關費用限額的計算

所有研發的其他相關費用限額。d項目=所有研發費用之和。d項目，如人員和勞動力10%/(1-10%)

“人員勞務等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項第1至5項，包括人員勞務、直接投入費用、折舊費、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝流程制定費、新藥開發臨床試驗費、勘探開發費。

來源：上海稅務